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時間 : 2024-12-18
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。那么你知道印花稅的計稅依據(jù)是什么嗎?下面來看看吧。
一、印花稅的計稅依據(jù)是什么
從價計稅情況下印花稅計稅依據(jù)的確定。
1、各類經(jīng)濟(jì)合同,以合同上記載的金額、收入或費用為印花稅的計稅依據(jù);
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為印花稅的計稅依據(jù);
3、記載資金的營業(yè)賬簿,以實收資本和資本公積兩項合計的金額為印花稅的計稅依據(jù)。
從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照,以計稅數(shù)量為印花稅的計稅依據(jù)。
房屋租賃合同印花稅是根據(jù)各類經(jīng)濟(jì)合同,以合同上記載的金額、收入或費用作為印花稅計稅依據(jù)的,這類的印花稅一般是按合同所載明的金額來交納的。如果合同上載明的是一年的租金,那就要按一年的租金為印花稅的計稅依據(jù)。如果是每月都簽一次合同,那按月租金額為計稅基礎(chǔ)來交。印花稅的計算方法非常簡單,如果按照整一份房屋租賃合同上標(biāo)明的總租金的萬分之計二算。如果一份租賃合同的期限為三年,標(biāo)明的金額為年租金12萬元,那么應(yīng)該繳納的印花稅為120000元*0.002=240元。只要知道租金和印花稅比率,就可以很快算出應(yīng)繳納的印花稅數(shù)目。
二、印花稅的計稅依據(jù)
1.購銷合同的計稅依據(jù)
購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額,不得作任何扣除,特別是調(diào)劑合同和易貨合同,均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。
【解釋】在商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此,應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的,應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量,依照國家牌價或者市場價格計算應(yīng)納稅額。
2.加工承攬合同的計稅依據(jù)(區(qū)分與消費稅的委托加工)
(1)受托方提供原材料及輔料,并收取加工費且分別注明的,原材料和輔料按購銷合同計稅貼花,加工費按加工承攬合同計稅貼花。(定做合同)
(2)合同未分別記載原輔料及加工費金額的,一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。(前提條件:受托方提供原材料及輔料,并收取加工費)
(3)委托方提供原材料,受托方收取加工費及提供輔料,雙方就加工費及輔料費按加工承攬合同計算貼花。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用(即勘察、設(shè)計收入)。
4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建筑項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
5.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)
財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。
【解釋】注意計算兩點:
(1)稅額超過1角不足1元的按照1元貼花。
(2)財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月(天)租金標(biāo)準(zhǔn),而不確定租期的,先定額5元貼花,實際結(jié)算時按實際金額計稅,補(bǔ)貼印花。
6.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。(小計算)
7.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(即保管費收入)
8.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。
(1)凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,只以借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額計稅,在借據(jù)上貼花。
(2)借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù),在簽訂時貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。(征管方便)
(3)對借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花,在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計稅貼花。
(4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅。
9.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額,不包括所保財產(chǎn)的金額。
10.技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。
(強(qiáng)調(diào))對技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
(強(qiáng)調(diào))技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或按實現(xiàn)利潤分成的,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結(jié)算再按實際金額計稅,補(bǔ)貼印花。
三、印花稅的計稅依據(jù)是否含稅
依據(jù)現(xiàn)行印花稅的政策規(guī)定,購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同,購銷合同的計稅金額按照合同記載購銷金額的萬分之三貼花。
另外,如果您企業(yè)是核定征收印花稅的,依據(jù)《廣州市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》(穗地稅函[2009]374號印發(fā))有關(guān)規(guī)定,在我市范圍內(nèi)對部分行業(yè)的部分印花稅稅目實行核定征收。核定征收是指納稅人根據(jù)當(dāng)月(稅款所屬時期)的收入及支出金額,按核定率確定計稅依據(jù),并據(jù)以計算繳納印花稅。印花稅稅目為“購銷合同”的核定依據(jù)是銷售收入和采購金額:工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的印花稅核定率分別為銷售收入和采購金額合計75%和50%。工業(yè)(商業(yè))企業(yè)的購銷合同核定應(yīng)繳納印花稅金額=(銷售收入+采購金額)×核定率×適用稅率。
工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的銷售收入和采購金額是指與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營直接相關(guān)的銷售收入和采購金額。其中,銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品(商品)所收取的款項金額,采購金額是指企業(yè)采購所支付的金額。當(dāng)發(fā)生銷售退回或采購?fù)诉€時,可沖減當(dāng)期銷售收入或采購金額。
以上就是小編為您介紹的印花稅的計稅依據(jù)是什么,希望能夠幫助到您。更多關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)的相關(guān)資訊,請繼續(xù)關(guān)注土巴兔學(xué)裝修。
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