遞延所得稅
時(shí)間：2017-04-12
遞延所得稅(Deferred Income Tax )：具體細(xì)分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。由于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅》規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。即通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅如何理解
遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。 遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅費(fèi)用
核算舉例 【例】ABC公司2007年度利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，該公司適用所得稅稅率為25%.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅有關(guān)的情況如下： (1)一項(xiàng)設(shè)備原價(jià)為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為50萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已確認(rèn)的計(jì)稅折舊為80萬(wàn)元。 (2)存貨的賬面余額為200萬(wàn)元，計(jì)得了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。 (3)期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (4)預(yù)計(jì)訴訟準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，相關(guān)損失在實(shí)際支付時(shí)抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 (5)ABC公司收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助500萬(wàn)元，該項(xiàng)政府補(bǔ)助免稅，資產(chǎn)的折舊在以后期間不能于稅前抵扣。
遞延所得稅怎么算
遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額。 遞延所得稅收益=遞延所得稅負(fù)債減少額+遞延所得稅資產(chǎn)增加額。 遞延所得稅 定義： 由在會(huì)計(jì)上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項(xiàng)收入而引起的負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債。 遞延稅款是指由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額，下同)與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性差異。該差異在“納稅影響會(huì)計(jì)法”下核算確認(rèn)，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。
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